Národná rada Slovenskej republiky prijala niekoľko opatrení, ktoré majú zlepšiť stav verejných financií. Súčasťou týchto opatrení je aj novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Okrem iného prišlo v rámci zákona o dani z príjmov aj k novele ustanovení týkajúcich sa daňového bonusu na dieťa.
Daňový bonus je v zmysle ustanovenia § 33 a nasl. zákona o dani z príjmov úľava pre daňovníka, ktorý dosiahol v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, podnikania alebo inej samostatne zárobkovej činnosti a zároveň s ním v domácnosti žije dieťa, ktoré vyživuje. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
Daňový bonus si môže uplatniť rodič na každé dieťa v spoločnej domácnosti, avšak nemôžu si ho uplatniť obaja rodičia súčasne na spoločne vyživované dieťa. Výška daňového bonusu predstavovala do 31.12.2024 sumu 50,- Eur mesačne na dieťa, ktoré dovŕšilo 15 rokov a ak vyživované dieťa nedovŕšilo ešte 15 rokov bonus predstavoval sumu 100,- Eur mesačne. Podľa novely zákona o dani z príjmov účinnej od 01.01.2025 podmienky uplatnenia daňového bonusu boli zmenené zákonom č. 278/2024 Z. z., v ktorom sa ust. § 33 ods. 1 mení, a to tak, že suma daňového bonusu, o ktorú sa daň znižuje, je 50,- Eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a zároveň nedovŕšilo 18 rokov veku (a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku) alebo 100,- Eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku (a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku). To znamená, že na vyživované dieťa si rodič môže uplatniť daňový bonus od januára 2025 len do dovŕšenia 18. roku života dieťaťa.
Novelou je upravené aj obmedzenie nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov, ktoré predstavuje v zavedení postupného klesania výšky nároku na daňový bonus, ak základ dane daňovníka presahuje 1,5 násobok priemernej mzdy v hospodárstve vyhlásenej Štatistickým úradom SR za rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si daňovník uplatní daňový bonus.
V neposlednom rade prichádza zmena, v zmysle ktorej daňovníci majú nárok na tento daňový bonus len v prípade, ak 90% ich celosvetových zdaniteľných príjmov dosahujú na území Slovenskej republiky a nezáleží, či ide o daňovníka s obmedzenou alebo neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Krátke zhrnutie:
Vek dieťaťa | Stav platný do 31.12.2024 | Stav platný od 01.01.2025 |
Dieťa do 15 rokov | 140,- Eur mesačne | 100,- Eur mesačne |
Dieťa od 15 – 18 rokov | 140,- Eur mesačne | 50,- Eur mesačne |
Dieťa nad 18 rokov | 50,- Eur mesačne | 0,- Eur mesačne |
Comments