S účinnosťou od 01.01.2025 sa zvyšuje daň z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“), ktorá bude po novom roku predstavovať základnú sadzbu vo výške 23%. Toto zvýšenie sadzby DPH je súčasťou plánu konsolidácie súčasnej vlády, ktorá dňa 03.10.2024 schválila tzv. „konsolidačný balíček“. Novelizáciou zákona č. 222/2004 Z. z. z dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) došlo k viacerým zmenám.
Medzi tie najdôležitejšie patrí zvýšenie základnej sadzby DPH ako sme už vyššie spomenuli na úroveň 23%, avšak pri potravinách zostáva sadzba DPH na úrovni 19%. Na základné potraviny sa bude vzťahovať sadzba 5% DPH, pričom tu dochádza k poklesu sadzby zo súčasných 10% na 5%. Uvedená sadzba 5% DPH bude platiť aj na ďalšie tovary, napríklad pôjde o zdravotnícke pomôcky a lieky. Ďalšie tovary so zníženou sadzbou DPH sú uvedené v zákone o DPH v prílohe č. 7, pričom bod 1 predstavuje tovary so zníženou sadzbou DPH na 19% (ako sú napríklad: dodanie elektriny či potraviny) a v bode 2, 3 sú uvedené tovary s 5% DPH (ako sú napríklad: lieky a vybrané – základné potraviny). V prílohe č. 7a, v bode 1 nájdete služby so zníženou sadzbou DPH na 19% (ako sú napríklad: podávanie nápojov v reštauračných a stravovacích zariadeniach) a v bode 2 sú uvedené služby so zníženou sadzbou DPH na 5% (ako sú napríklad: prevádzka športových zariadení či ubytovacie služby).
Novelizácia zákona o DPH bola potrebná aj v súvislosti s povinnosťou transponovať do zákona o DPH Smernicu Rady (EÚ) 2020/285 z 18. februára 2020, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty, pokiaľ ide o osobitnú úpravu pre malé podniky, a nariadenie (EÚ) č. 904/2010, pokiaľ ide o administratívnu spoluprácu a výmenu informácií na účely monitorovania správneho uplatňovania osobitnej úpravy pre malé podniky. Cieľom tejto novely je zaviesť osobitnú úpravu pre malé podniky zahraničnej osoby a eliminovať administratívne zaťaženie malých podnikov. Nový systém oslobodenia od dane nastupuje od 01.01.2025 na území Európskej únie pre domáce aj zahraničné malé podniky. Za malý podnik sa v zmysle Odporúčania EÚ 2003/361 považuje podnik do 50 zamestnancov s obratom do 10 miliónov eur.
Okrem iného nás od 01.01.2025 čaká zmena aj v súvislosti s podmienkami pri registrácii platiteľov DPH. Novelou zákona o DPH dochádza k zmene obdobia, za ktoré sa počíta obrat, rovnako tak sa mení výška obratu a tiež účel povinnej registrácietuzemskej osoby.
Comments