Ako vyplýva z dôvodovej správy k zákonu č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „Zákon o dani z FT“), prijatie Zákona o dani z FT predstavuje naplnenie opatrenia na konsolidáciu verejných financií a stabilizáciu verejného dlhu, nakoľko je nevyhnutné znížiť deficit štátneho rozpočtu. Návrhom sa tiež podporujú elektronické platby, čo odzrkadľuje snahu v boji proti daňovým podvodom a daňovým únikom. Digitálne platby zefektívňujú výkon kontroly plnenia daňových povinností a prispievajú k zlepšeniu výberu daní.
Zákon o dani z FT nadobúda účinnosť 01.01.2025, avšak daň z finančných transakcií začne platiť od 1. apríla 2025. Prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025.
Predmet, sadzba a základ dane
Definuje sa predmet dane, ktorým je:
finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu
pre každú debetnú finančnú transakciu
0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške eur za transakciu
pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsk
0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane
použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu minimálne jedenkrát za kalendárny rok
daň vo výške 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát bola platobná karta počas roka použitá
platobnú kartu je možné využiť, či už fyzicky (napr. priložením karty na terminál), ako aj elektronicky (napr. zaplatenie tovaru v e-shope prostredníctvom výberu spôsobu platby „platba kartou“, a nie napr. „bankovým prevodom“)
v obidvoch prípadoch sa takéto platby budú zdaňovať len vo výške 2 eur za rok
výber hotovosti z transakčného účtu (z bankomatu aj na pobočke)
0,8 % zo sumy výberu bez stanovenia maximálnej výšky dane za transakciu
Zákon o dani z FT obsahuje aj výnimky z predmetu dane, ktoré sú okrem úhrady daní, odvodov, a mnoho ďalších aj finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb (banka) – tzv. vnútrobankové presuny medzi účtami.
Transakcie podliehajú dani z finančných transakcií, ak:
daňovník presúva peniaze zo svojho transakčného účtu na iný subjekt, hoci v rámci tej istej banky, alebo
daňovník presúva peniaze zo svojho transakčného účtu v jednej banke na svoj transakčný účet v inej banke.
Výpočet dane
Daň sa vypočíta ako súčin sadzby dane a základu dane, s výnimkou dane z použitia platobnej karty daňovníkom, ktorá je stanovená pevnou sumou 2 eurá za rok.
Základ dane
Je suma finančných prostriedkov odpísaná z účtu daňovníka (suma debetnej platby).
Základom dane je aj suma finančných prostriedkov, ktoré od daňovníka vyžaduje osoba, ktorá za neho transakcie súvisiace s činnosťou daňovníka na Slovensku vykonala, napr. platy jeho zamestnancov, odplaty za spotrebované energie, platby dodávateľom.
Daňovník a platiteľ dane z finančných transakcií
Daňovníkom
je fyzická osoba - podnikateľ, právnická osoba, organizačná zložka zahraničnej osoby vykonávajúca podnikanie, ktorá je zároveň klientom poskytovateľa platobných služieb.
V Zákone o dani z FT sú aj taxatívne vymedzené subjekty, ktoré nie sú na účely tohto zákona daňovníkmi. Ide napr. o obce, VÚC, rozpočtové a príspevkové organizácie, občianske združenia.
Platiteľom dane
je poskytovateľ platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike, organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky, ktorý vykonáva finančné transakcie na príkaz alebo so súhlasom daňovníka na jeho transakčnom účte (napr. banky).
Transakčný účet
Finančné transakcie
je daňovník povinný vykonávať na tzv. transakčnom účte. Za transakčný účet sa považuje každý platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby a u daňovníka, ktorý je fyzickou osobou -podnikateľom, je to platobný účet, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace s výkonom jeho podnikateľskej činnosti.
Daňovník, ktorý nemá do účinnosti zákona zriadený osobitný platobný účet, na ktorom vykonáva len finančné transakcie súvisiace s výkonom jeho činnosti, je povinný si takýto účet zriadiť v lehote do 31. marca 2025.
Daň z finančných transakcií sa bude z účtov podnikateľov sťahovať automaticky po každej vykonanej finančnej transakcii. Posielať sa bude spoločne s odchádzajúcimi platbami. Prichádzajúcich platieb sa toto opatrenie týkať nebude, pričom v tom prípade zaplatí daň ten, kto platbu posiela.
Obchádzanie dane z finančných transakcií založením účtu v zahraničnej banke
Platiteľom dane je aj daňovník,
ktorý vykonáva platby zo svojich účtov, ktoré má mimo územia Slovenska, platby, ktoré súvisia s jeho činnosťou na Slovensku,
ktorému sú preúčtované náklady od inej osoby, ktorá za neho vykonávala platby súvisiace s jeho činnosťou vykonávanou na území Slovenska,
ktorý vykonáva transakcie súvisiace s jeho podnikaním na inom ako transakčnom účte (napr. bežný bankový účet).
Ak sa daňovník stáva zároveň platiteľom dane, musí plniť rovnaké povinnosti ako má platiteľ dane.
V prípade, že poskytovateľ platobných služieb nemá sídlo ani organizačnú zložku na území Slovenskej republiky, alebo daňovník nevykonáva finančné transakcie na transakčnom (podnikateľskom) účte, alebo sú mu iba preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, bude platiteľom dane samotný daňovník.
Zápočet dane
Platiteľ dane, ktorý je zároveň daňovníkom, si môže znížiť daň o daň zaplatenú z preúčtovaných nákladov.
Zriadenie účtu v zahraničnej banke, ako aj napr. Revolut, so sebou prináša pre daňovníka značnú administratívnu záťaž spojenú s výpočtom a odvodom dane z finančných transakcií. Podľa Zákona o dani z FT je daňovník povinný mesačne, vykonať tento výpočet, výkaz a poslať daň príslušnému správcovi dane. V prípade účtov vedených v bankách pôsobiacich na území Slovenskej republiky je táto administratívna záťaž výrazne znížená, nakoľko tieto banky sú povinné vykonávať výpočet, zrážku a odvod dane za svojich klientov.
Zdroje:
Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Dôvodová správa k zákonu č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov
留言